久々のCPA関連の記事です。
久々すぎてどこまでやったか忘れちゃいましたが、
どうやら、まだAccrude Expenses (未払費用）らしいです。。。
CPA試験までに、全科目ブログにかけるかな〜？
無理だろね、このペースじゃ。卒業するまでは無理だね〜こりゃ。

ま、それはさておき、Accrude Expenses (未払費用）の説明をします。

まず、Accrude Expenses (未払費用）はBlance SheetのLiabilitiesの項目になります。

、Accrude Expenses (未払費用）は、一定の契約に従い、継続してserviceの提供を受ける場合、すでに提供されたserviceに対して、いまだ対価の支払いが終わらないもの。です。

例えば、2004年、1/1から12/31までの家賃＄100を、前年、2005年2/1に支払ったとすると、

Cash Basisでは、現金を支払った時、すなわち2005年に計上しますが、
Accrual Basisでは費用はserviceの提供を受けた時、すなわち2004年の費用として計上します。

※Serviceの提供を受けている限り費用が発生（incurred)しているので、
たとえ実際に費用を支払っていなくてもExpensesを計上します。

このような発生（incurred)しているけど、まだ現金を払っていないExpenseは、
期中では何も仕訳をしないので、期末にの決算整理（Adjustments）の時に、Expenseを計上します。
で、Journal Entryは以下のようになります。

12/31/2004　　　Rent Expenses　　　　　100
　　　　　　　　　　　　　　Rent Payable　　　　　　　100

2/1/2005　　　　Rent Payable　　　　　100
　　　　　　　　　　　　　Cash　　　　　　　　　100

と、こんな感じです。

え〜、次回は（次回っていつ？）Accrude Revenue（未払収益）についてやりますね。

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前回お話した通り、Unearned Revenueには２つの計上方法、
Revenue MethodとLiability Methodがあります。
どちらの方法を使用しても結果は同じです。

まずは、Revenue Methodから。

Revenue Methodでは、現金を受け取ったときに、全額収益として計上します。

前回の例と同じ様に、
2005年にアパートを年$100で3年間、貸し出したとします。

そうすると、
取引時には、以下のように計上します。

１/１　（Dr.)　Cash　　　３００
　　　　　　　　（Cr.)　Rent Revenue　　　３００

で、決算整理（Adjustments）の際に、計上した収益のうち、当期の分でないものを減らしていきます。

１年目
１２/３１　（Dr.)　Rent Revenue　　２００
　　　　　　　　　　　（Cr.)　Unearned Rent　　２００

この時、Rent RevenueがIncome Statementに＄１００、
Unearned RevenueがBalance Sheetに＄２００計上されます。

２年目
１２/３１　（Dr.)　Unearned Rent　　１００
　　　　　　　　　　　（Cr.)　Rent Revenue　　１００

３年目
１２/３１　（Dr.)　Unearned Rent　　１００
　　　　　　　　　　　（Cr.)　Rent Revenue　　１００

と、以上のように計上していきます。

次に、Liability Methodについてです。

Liability Methodでは、現金を受け取った時に、
全額前受収益（Unearned Revenue）として計上します。

１/１　（Dr.)　Cash　　３００
　　　　　　　　（Cr.)　Unearned Rent　　３００

で、決算整理（Adjustments）の際に、当期分の収益（Revenue)を計上し、
その分のUnearned Revenueを減らしていきます。

１年目
１２/３１　（Dr.)　Unearned Rent　　　１００
　　　　　　　　　　（Cr.)　Rent Revenue　　　１００

この時、Rent RevenueがIncome Statementに＄１００、
Unearned RevenueがBalance Sheetに＄２００計上されます。

２年目
１２/３１　（Dr.)　Unearned Rent　　　１００
　　　　　　　　　　（Cr.)　Rent Revenue　　　１００

３年目
１２/３１　（Dr.)　Unearned Rent　　　１００
　　　　　　　　　　（Cr.)　Rent Revenue　　　１００

と、なります。

どうです？一緒になったでしょ。
どちらを使っても結果は同じ！！
以上が、Revenue MethodとLiability Methodの説明になります。

次回は、Accrude Expensesについて説明します。

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今日はUnearned Revenues（前受収益）についてです。

Unearned Revenuesは、Balance Sheetの負債(Liabilities)の項目です。

Unearned Revenuesは、一定の契約に従い、継続して役務（Service）の提供を行う場合、
まだ提供していない役務に対し支払いを受けた対価を言います。
したがって、このような役務に対する対価は、
時間の経過と共に次期以降の収益（Revenue)となるものだから、
これを当期のIncome Statementから除くとともに、
Balance SheetのLiabilitiesに計上しなければなりません。

例をあげて説明しますね。

例えば、2005年にアパートを年$100で3年間、貸し出したとします。
この場合、以下のように仕訳をしていきます。

1/1　（Dr.)　Cash　　　３００
　　　　　　　（Cr.)Rent Revenue　　　　３００

発生主義（Accrual Basis)ではサービスの提供した時に、収益（Revenue)を計上します。
（憶えてますか？）
ですから、2年分のRevenueを減らさなければなりません。

で、期末に決算整理（Adjustment）をします。

12/31　（Dr.)　Rent Revenue　　　２００
　　　　　　　　（Cr.)　Unearned Rent　　　　２００

※Rent Revenueは収益なので、減らす為にはDebit側に記入します。
Credit側には、Unearned　Revenueを使います。

Unearned　RevenueにもPrepaid　Expenseと同じように2つの計上の仕方があるので、
それは次回にします。それではまた。

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