米国公認会計士(CPA)合格への道
米国公認会計士(CPA)に関連したブログ。 CPA単語、米国大学で実際に出た問題などを掲載。
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PUNK

Author:PUNK
日本で独立・開業後、更なるスキルアップのために渡米。現在、某アメリカ州立大学でCPA合格を目指して奮闘中!!



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Accrude Expenses (未払費用)
久々のCPA関連の記事です。
久々すぎてどこまでやったか忘れちゃいましたが、
どうやら、まだAccrude Expenses (未払費用)らしいです。。。
CPA試験までに、全科目ブログにかけるかな~?
無理だろね、このペースじゃ。卒業するまでは無理だね~こりゃ。

ま、それはさておき、Accrude Expenses (未払費用)の説明をします。

まず、Accrude Expenses (未払費用)Blance SheetLiabilitiesの項目になります。

Accrude Expenses (未払費用)は、一定の契約に従い、継続してserviceの提供を受ける場合、すでに提供されたserviceに対して、いまだ対価の支払いが終わらないもの。です。

例えば、2004年、1/1から12/31までの家賃$100を、前年、2005年2/1に支払ったとすると、

Cash Basisでは、現金を支払った時、すなわち2005年に計上しますが、
Accrual Basisでは費用はserviceの提供を受けた時、すなわち2004年の費用として計上します。

※Serviceの提供を受けている限り費用が発生(incurred)しているので、
たとえ実際に費用を支払っていなくてもExpensesを計上します。


このような発生(incurred)しているけど、まだ現金を払っていないExpenseは、
期中では何も仕訳をしないので、期末にの決算整理(Adjustments)の時に、Expenseを計上します。
で、Journal Entryは以下のようになります。

12/31/2004   Rent Expenses     100
              Rent Payable       100

2/1/2005    Rent Payable     100
             Cash         100

と、こんな感じです。

え~、次回は(次回っていつ?)Accrude Revenue(未払収益)についてやりますね。

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Revenue MethodとLiability Method
前回お話した通り、Unearned Revenueには2つの計上方法、
Revenue MethodLiability Methodがあります。
どちらの方法を使用しても結果は同じです。

まずは、Revenue Methodから。

Revenue Methodでは、現金を受け取ったときに、全額収益として計上します。

前回の例と同じ様に、
2005年にアパートを年$100で3年間、貸し出したとします。

そうすると、
取引時には、以下のように計上します。

1/1 (Dr.) Cash   300
        (Cr.) Rent Revenue   300

で、決算整理(Adjustments)の際に、計上した収益のうち、当期の分でないものを減らしていきます。

1年目
12/31 (Dr.) Rent Revenue  200
           (Cr.) Unearned Rent  200

この時、Rent RevenueがIncome Statementに$100
Unearned RevenueがBalance Sheetに$200計上されます。

2年目
12/31 (Dr.) Unearned Rent  100
           (Cr.) Rent Revenue  100

3年目
12/31 (Dr.) Unearned Rent  100
           (Cr.) Rent Revenue  100

と、以上のように計上していきます。

次に、Liability Methodについてです。

Liability Methodでは、現金を受け取った時に、
全額前受収益(Unearned Revenue)として計上します。

1/1 (Dr.) Cash  300
        (Cr.) Unearned Rent  300

で、決算整理(Adjustments)の際に、当期分の収益(Revenue)を計上し、
その分のUnearned Revenueを減らしていきます。

1年目
12/31 (Dr.) Unearned Rent   100
          (Cr.) Rent Revenue   100

この時、Rent RevenueがIncome Statementに$100
Unearned RevenueがBalance Sheetに$200計上されます。

2年目
12/31 (Dr.) Unearned Rent   100
          (Cr.) Rent Revenue   100

3年目
12/31 (Dr.) Unearned Rent   100
          (Cr.) Rent Revenue   100

と、なります。

どうです?一緒になったでしょ。
どちらを使っても結果は同じ!!
以上が、Revenue MethodとLiability Methodの説明になります。

次回は、Accrude Expensesについて説明します。

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Unearned Revenues(前受収益)
今日はUnearned Revenues(前受収益)についてです。

Unearned Revenuesは、Balance Sheetの負債(Liabilities)の項目です。

Unearned Revenuesは、一定の契約に従い、継続して役務(Service)の提供を行う場合、
まだ提供していない役務に対し支払いを受けた対価を言います。
したがって、このような役務に対する対価は、
時間の経過と共に次期以降の収益(Revenue)となるものだから、
これを当期のIncome Statementから除くとともに、
Balance SheetのLiabilitiesに計上しなければなりません。

例をあげて説明しますね。

例えば、2005年にアパートを年$100で3年間、貸し出したとします。
この場合、以下のように仕訳をしていきます。

1/1 (Dr.) Cash   300
       (Cr.)Rent Revenue    300

発生主義(Accrual Basis)ではサービスの提供した時に、収益(Revenue)を計上します。
(憶えてますか?)
ですから、2年分のRevenueを減らさなければなりません。

で、期末に決算整理(Adjustment)をします。

12/31 (Dr.) Rent Revenue   200
        (Cr.) Unearned Rent    200

※Rent Revenueは収益なので、減らす為にはDebit側に記入します。
Credit側には、Unearned Revenueを使います。


Unearned RevenueにもPrepaid Expenseと同じように2つの計上の仕方があるので、
それは次回にします。それではまた。

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